繼中小企業(ye) 標準劃定之後，國家工信部正在會(hui) 同國家稅務總局、發改委等相關(guan) 政府部門加緊醞釀對中小企業(ye) 的幫扶政策，而降稅減負則成為(wei) 此輪幫扶政策的重中之重。
“減輕稅負已經在較大範圍內(nei) 達成共識，並提出進一步做好企業(ye) 減負工作的意見和建議，可能涉及取消和停止征收的行政事業(ye) 性收費超過100項。”一位不願意透露姓名的工信部官員7月15日透露。
然而在走訪調查中了解到，部分中小企業(ye) 對此次“降稅減負”政策熱情度不高，原因是“現在企業(ye) 稅負名目繁多且稅項瑣碎，而且稅務機關(guan) 和企業(ye) 之間有不少貓兒(er) 膩，減稅政策能否讓企業(ye) 真正降負值得懷疑。”
稅負繁重逼企業(ye) “合理避稅”
“此前媒體(ti) 也曾披露，一些小業(ye) 主不偷稅漏稅已無法生存。更有私營企業(ye) 主在網絡上發帖曬稅負，如果規規矩矩把所有該上的稅都上完，那麽(me) 結果將是近乎於(yu) 白幹。”老曹說，“從(cong) 我的廠子和一些朋友的情況來看，這一點都不誇張。”
7月15日，吃過午飯的老曹躺在辦公室的座椅上。
這本是他一天中最享受的光景，但一想起下午要去辦稅，就不由得心煩起來，因為(wei) 不久前他聽說自己工廠的稅額可能要重新核定，肯定比現在高很多。
老曹繳的稅是當地稅務機關(guan) 核定的固定稅額。“起先是每月5000元，刨去進貨成本、人工、水電、租金、辦公等各種費用，能保本就不錯了！”他邊張開手指比劃邊向記者歎道。
對於(yu) 老曹這樣的微小型企業(ye) ，稅務機關(guan) 多會(hui) 采取定期定額征收方式。
老曹順勢指著窗外一車正在搬運的掛麵，耐心地解釋：打個(ge) 比方來說，我們(men) 要按照不含稅銷售額以3%征收率計算繳納增值稅，它的標價(jia) 是1030元，不含稅的銷售額為(wei) 1000元，那麽(me) 這車掛麵應繳納的增值稅就是30元。另外，還要按照增值稅額的7%征收城建稅，增值稅額的3%征收教育費附加。
“這還沒完。”老曹繼續說，核定稅額中還包括個(ge) 人所得稅。
個(ge) 體(ti) 工商戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘(yu) 額為(wei) 應納稅所得額，適用5%至35%的五級超額累進稅率。
“至於(yu) 要繳多少稅，就要看你的流水是多少”。
老曹當初一得到消息馬上找來和當地稅務機關(guan) 熟識的一位親(qin) 戚，除了送“紅包”之外，一場價(jia) 格不菲的飯局下來，他每月所繳納的稅額從(cong) 5000元左右降到了3000多元。
現行《增值稅暫行條例》有起征點的規定，即對個(ge) 人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅。其中，銷售貨物的起征點為(wei) 月銷售額2000元到5000元。
老曹當時為(wei) 了弄清楚繳稅的事，沒少花心思琢磨，現在已經“門兒(er) 清”了：如果想免稅，在稅務機關(guan) 核定定額時，必須提供足以說明生產(chan) 、經營真實情況的證據，證明銷售額未達到起征點，到時稅務機關(guan) 會(hui) 專(zhuan) 門發一份書(shu) 麵通知書(shu) 過來。
“其實當地相當一部分個(ge) 體(ti) 戶都和我一樣，總是千方百計地想盡一切辦法在少繳稅甚至不繳稅上動腦筋，說白了就是偷稅漏稅！”老曹說。
“此前媒體(ti) 也曾披露，一些小業(ye) 主不偷稅漏稅已無法生存。更有私營企業(ye) 主在網絡上發帖曬稅負，如果規規矩矩把所有該上的稅都上完，那麽(me) 結果將是近乎於(yu) 白幹。”老曹說，“從(cong) 我的廠子和一些朋友的情況來看，這一點都不誇張。”
從(cong) 商11年、跟眾(zhong) 多中小企業(ye) 的老板打過交道的河北商人馬建領告訴《中國企業(ye) 報》記者：“幾乎所有老板都是在通過各種‘小動作’來達到避稅的目的。通過各種途徑尋找發票，進行成本抵扣，就是‘合理避稅’的方式之一。”
物流行業(ye) 樣本：同行業(ye) 不同稅，重複繳稅嚴(yan) 重
讓李磊困惑的是，現行的物流業(ye) 營業(ye) 稅稅率分為(wei) 運輸類和服務類，分別為(wei) 3%和5%，“這就出現了同行業(ye) 不同稅的現象。”
中小企業(ye) 不僅(jin) 稅負繁重，很多領域還存在同行業(ye) 不同稅、重複繳稅等問題。
“物流行業(ye) 的稅一直很亂(luan) ，同時這個(ge) 行業(ye) 的企業(ye) 繳納著不同的稅，這是目前困擾沈陽物流企業(ye) 一個(ge) 不可忽視的問題。”7月15日，沈陽一家小型物流公司負責人李磊（化名）在接受《中國企業(ye) 報》記者采訪時說。
談到具體(ti) 稅種時，李磊稱“目前問題最突出的是營業(ye) 稅和過路（橋）費用”。
沈陽多家物流公司相關(guan) 負責人均表示，目前困擾沈陽物流企業(ye) 一個(ge) 不容忽視的問題，便是營業(ye) 稅和過路費用。
讓李磊困惑的是，現行的物流業(ye) 營業(ye) 稅稅率分為(wei) 運輸類和服務類，分別為(wei) 3%和5%，“這就出現了同行業(ye) 不同稅的現象。”
“物流行業(ye) 其實是屬於(yu) 服務運輸類行業(ye) ，如果按照劃分運輸類營業(ye) 稅和服務類營業(ye) 稅的話，那稅務機關(guan) 能直接逼著我們(men) 把稅率繳到5%，那肯定沒人幹。誰都想隻繳3%的運輸類營業(ye) 稅，究竟怎麽(me) 操作，就看自己的關(guan) 係和人脈了。”李磊說。
這還遠遠沒有結束。
如果李磊的公司采用第三方物流，將業(ye) 務外包給另一家企業(ye) 來做，“那麽(me) ，我和承包企業(ye) 都需要繳營業(ye) 稅，這屬於(yu) 重複繳稅。”
“如果降低物流行業(ye) 的營業(ye) 稅，統一為(wei) 3%，也很難在短期內(nei) 快速反映到貨物價(jia) 格上。就以從(cong) 沈陽到山東(dong) 運送白菜為(wei) 例，每斤白菜到達目的地的價(jia) 格約為(wei) 0.151元，一輛載重10噸的貨車，一趟下來純利潤約為(wei) 200元，那麽(me) 即使降稅也僅(jin) 有幾元錢，很難在終端零售價(jia) 上體(ti) 現。”李磊說。
減稅細則亟待細化
除了老曹所提及的企業(ye) 所得稅外，業(ye) 內(nei) 專(zhuan) 家認為(wei) ，我國也可以通過減免增值稅的方式降低企業(ye) 稅收負擔。
在老曹看來，對企業(ye) 而言，最重的稅收負擔集中在企業(ye) 所得稅這個(ge) 領域，“我真心希望政府能在企業(ye) 所得稅方麵做出調整，並對中小企業(ye) 給予一定優(you) 惠。”
除了老曹所提及的企業(ye) 所得稅外，業(ye) 內(nei) 專(zhuan) 家認為(wei) ，我國也可以通過減免增值稅的方式降低企業(ye) 稅收負擔。
目前中小企業(ye) 稅負涵蓋項目較多，稅負仍然較重，以建材行業(ye) 中小企業(ye) 為(wei) 例，其所需承擔的稅收包括增值稅、企業(ye) 所得稅等。
中國社科院財貿所稅收室主任張斌認為(wei) ，我國增值稅曆經多次改革，原有的生產(chan) 型增值稅模式已轉變為(wei) 消費型增值稅模式。
“轉為(wei) 消費型增值稅後，企業(ye) 購進的機器設備所含的增值稅允許在銷項中扣除，但增值稅依然存有減稅空間。對企業(ye) 而言，增值稅改革為(wei) 降低企業(ye) 稅負提供了最大可能。”張斌說。
張斌表示：“雖然增值稅已設置為(wei) 消費型增值稅，允許企業(ye) 在購進機器設備時從(cong) 銷項中扣除，但這不是真正意義(yi) 上的消費型增值稅。”
張斌提出，消費型增值稅允許納稅人在計算增值稅額時，從(cong) 商品和勞務銷售額中扣除當期購進的固定資產(chan) 總額，固定資產(chan) 總額包含機器設備的同時，也應該包含廠房、建築等基礎設施，“這些基礎設施應該同樣允許從(cong) 銷售額中扣除，進一步使企業(ye) 稅收負擔減輕。”
對如何將減免中小企業(ye) 稅負的問題落到實處，要降低中小企業(ye) 稅負，需要政策細則落地，具體(ti) 製定稅負標準時，應防止“一刀切”，並可以實行優(you) 惠稅負條件，對具有發展潛力的行業(ye) 和企業(ye) 實行稅負優(you) 惠條件。
我國中小企業(ye) 在選擇組織形式上差別各異，因此在盈利水平上也各有不同，這就表明在征稅過程中要分行業(ye) 、分區域進行設定，以達到鼓勵行業(ye) 發展、優(you) 化行業(ye) 結構的目的，進而保障各中小企業(ye) 的利益。
