為(wei) 貫徹落實黨(dang) 中央、國務院決(jue) 策部署，支持製造業(ye) 中小微企業(ye) 發展，促進工業(ye) 經濟平穩運行，穩定市場預期和就業(ye) ，近日，稅務總局聯合財政部出台《關(guan) 於(yu) 製造業(ye) 中小微企業(ye) 延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guan) 事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號，以下簡稱《公告》），明確製造業(ye) 中小微企業(ye) 延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guan) 事項。
國家稅務總局 財政部
關(guan) 於(yu) 製造業(ye) 中小微企業(ye) 延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guan) 事項的公告
國家稅務總局公告2021年第30號
為(wei) 貫徹落實黨(dang) 中央、國務院決(jue) 策部署，支持製造業(ye) 中小微企業(ye) 發展，促進工業(ye) 經濟平穩運行，現就製造業(ye) 中小微企業(ye) （含個(ge) 人獨資企業(ye) 、合夥(huo) 企業(ye) 、個(ge) 體(ti) 工商戶，下同）延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guan) 事項公告如下：
一、本公告所稱製造業(ye) 中小微企業(ye) 是指國民經濟行業(ye) 分類中行業(ye) 門類為(wei) 製造業(ye) ，且年銷售額2000萬(wan) 元以上（含2000萬(wan) 元）4億(yi) 元以下（不含4億(yi) 元）的企業(ye) （以下稱製造業(ye) 中型企業(ye) ）和年銷售額2000萬(wan) 元以下（不含2000萬(wan) 元）的企業(ye) （以下稱製造業(ye) 小微企業(ye) ）。
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額確定。
二、本公告所稱製造業(ye) 中小微企業(ye) 年銷售額按以下方式確定：
截至2021年9月30日成立滿一年的企業(ye) ，按照所屬期為(wei) 2020年10月至2021年9月的銷售額確定；
截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(ye) ，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個(ge) 月的銷售額確定；
2021年10月1日及以後成立的企業(ye) ，按照首個(ge) 申報期銷售額/實際經營月份×12個(ge) 月的銷售額確定。
三、延緩繳納的稅費包括所屬期為(wei) 2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(ye) 所得稅、個(ge) 人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nei) 增值稅、國內(nei) 消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關(guan) 申請代開發票時繳納的稅費。
四、符合本公告規定條件的製造業(ye) 中小微企業(ye) ，在依法辦理納稅申報後，製造業(ye) 中型企業(ye) 可以延緩繳納本公告第三條規定的各項稅費金額的50%，製造業(ye) 小微企業(ye) 可以延緩繳納本公告第三條規定的全部稅費。延緩的期限為(wei) 3個(ge) 月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。
五、納稅人不符合本公告規定條件，騙取享受緩稅政策的，稅務機關(guan) 將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guan) 規定處理。
六、本公告規定條件的製造業(ye) 中小微企業(ye) ，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。
七、本公告自2021年11月1日起施行。
特此公告。
國家稅務總局 財政部
2021年10月29日
解讀：
關(guan) 於(yu) 《國家稅務總局 財政部關(guan) 於(yu) 製造業(ye) 中小微企業(ye) 延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guan) 事項的公告》的解讀
一、《公告》是在什麽(me) 背景下出台的？
為(wei) 貫徹落實黨(dang) 中央、國務院決(jue) 策部署，支持製造業(ye) 中小微企業(ye) 發展，促進工業(ye) 經濟平穩運行，穩定市場預期和就業(ye) ，稅務總局聯合財政部出台本《公告》，明確製造業(ye) 中小微企業(ye) 延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guan) 事項。
二、《公告》規定製造業(ye) 中小微企業(ye) 包括哪些？
《公告》所稱製造業(ye) 中小微企業(ye) 是指國民經濟行業(ye) 分類中行業(ye) 門類為(wei) 製造業(ye) ，且年銷售額2000萬(wan) 元以上（含2000萬(wan) 元）4億(yi) 元以下（不含4億(yi) 元）的企業(ye) 和年銷售額2000萬(wan) 元以下（不含2000萬(wan) 元）的企業(ye) 。
《公告》所稱製造業(ye) 中小微企業(ye) 含個(ge) 人獨資企業(ye) 、合夥(huo) 企業(ye) 、個(ge) 體(ti) 工商戶。
三、《公告》規定的銷售額是指什麽(me) ？
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額確定。
舉(ju) 例1：納稅人A是一家製造業(ye) 企業(ye) ，成立於(yu) 2018年9月，屬於(yu) 增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額為(wei) 屬期內(nei) 《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數。
舉(ju) 例2：納稅人B是一家製造業(ye) 企業(ye) ，成立於(yu) 2019年12月，屬於(yu) 增值稅一般納稅人，其同時還兼營建築服務（適用征收率3%），建築服務業(ye) 務適用增值稅差額征稅政策，其應征增值稅銷售額應扣除差額征稅部分。按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額，在按照舉(ju) 例1從(cong) 《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》計算出差額前銷售額後，還需要根據屬期內(nei) 《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務、不動產(chan) 和無形資產(chan) 扣除項目明細）》第5列“本期實際扣除金額”以及相關(guan) 行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為(wei) 銷售額，即：應征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中，扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。
舉(ju) 例3：納稅人C是一家製造業(ye) 企業(ye) ，成立於(yu) 2019年1月，屬於(yu) 小規模納稅人，同時兼營產(chan) 品設計服務。由於(yu) 納稅人C屬於(yu) 小規模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照《公告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額均按照以下公式確定：
應征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chan) 不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務”和“服務、不動產(chan) 和無形資產(chan) ”的合計數。
四、《公告》規定的年銷售額如何確定？
（一）截至2021年9月30日成立滿一年的企業(ye) ，按照所屬期為(wei) 2020年10月至2021年9月的銷售額確定。
舉(ju) 例4：納稅人D於(yu) 2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為(wei) 1000萬(wan) 元，則《公告》所稱年銷售額為(wei) 1000萬(wan) 元。
（二）截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(ye) ，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個(ge) 月的銷售額確定。
舉(ju) 例5：納稅人E於(yu) 2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實際經營月份6個(ge) 月，總銷售額為(wei) 1200萬(wan) 元，則《公告》所稱年銷售額為(wei) 1200萬(wan) 元/6×12=2400萬(wan) 元。
（三）2021年10月1日及以後成立的企業(ye) ，按照首個(ge) 申報期銷售額/實際經營月份×12個(ge) 月的銷售額確定。
舉(ju) 例6：納稅人F於(yu) 2021年11月2日成立，若按月申報，首個(ge) 申報期為(wei) 12月，銷售額為(wei) 100萬(wan) 元，其實際經營1個(ge) 月，則《公告》所稱年銷售額為(wei) 100萬(wan) 元/1×12=1200萬(wan) 元。若按季申報，首個(ge) 申報期為(wei) 2022年1月，銷售額為(wei) 300萬(wan) 元，其實際經營2個(ge) 月，則《公告》所稱年銷售額為(wei) 300萬(wan) 元/2×12=1800萬(wan) 元。
五、《公告》規定的延緩繳納2021年第四季度部分稅費包括哪些？
延緩繳納的稅費包括所屬期為(wei) 2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），即納稅人應當依法於(yu) 2021年11月、12月及2022年1月申報期內(nei) 申報的企業(ye) 所得稅、個(ge) 人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nei) 增值稅、國內(nei) 消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關(guan) 申請代開發票時繳納的稅費。
六、《公告》規定的製造業(ye) 中小微企業(ye) 如何延緩繳納稅款？
符合《公告》規定條件的製造業(ye) 中型企業(ye) ，可以延緩繳納《公告》第三條規定的各項稅費金額的50%，符合《公告》規定條件的製造業(ye) 小微企業(ye) ，可以延緩繳納《公告》第三條規定的全部稅費。延緩的期限為(wei) 3個(ge) 月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。為(wei) 了便利納稅人享受該優(you) 惠政策，稅務部門對電子稅務局（含自然人電子稅務局，下同）進行了優(you) 化。
舉(ju) 例7：納稅人G屬於(yu) 《公告》規定的製造業(ye) 中型企業(ye) ，且按月繳納相關(guan) 稅費，在2021年11月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報10月相關(guan) 稅費後，界麵自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界麵填寫(xie) 理由，並依法繳納相關(guan) 稅費；確認緩繳的，界麵跳轉進入繳款界麵並繳納應繳稅費金額的50%，剩餘(yu) 部分繳納期限自動延長3個(ge) 月，在2022年2月申報期內(nei) 申報繳納2022年1月相關(guan) 稅費時一並繳納。若納稅人G按季繳納相關(guan) 稅費，在2022年1月申報期結束前依法申報2021年第四季度相關(guan) 稅費後，確認延緩繳納的操作流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期內(nei) 申報繳納2022年第一季度相關(guan) 稅費時一並繳納。
舉(ju) 例8：納稅人H屬於(yu) 《公告》規定的製造業(ye) 小微企業(ye) ，且按季繳納相關(guan) 稅費，在2022年1月申報期結束前，登錄電子稅務局依法申報2021年第四季度相關(guan) 稅費後，界麵自動彈出是否延緩繳納《公告》規定各項稅費的提示。納稅人需進行確認，確認不緩繳的，納稅人在該界麵填寫(xie) 理由，並依法繳納相關(guan) 稅費；確認緩繳的，《公告》規定的相關(guan) 稅費延緩繳納，期限為(wei) 3個(ge) 月，緩繳的稅費在2022年4月申報期內(nei) 申報繳納2022年第一季度相關(guan) 稅費時一並繳納。若納稅人H按月繳納稅費，在2022年1月申報期結束前申報2021年12月相關(guan) 稅費後，確認延緩繳納的操作流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期內(nei) 申報繳納2022年3月相關(guan) 稅費時一並繳納。
舉(ju) 例9：納稅人I是年銷售額30萬(wan) 元的製造業(ye) 個(ge) 體(ti) 工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認，2022年1月暫不劃扣其2021年第四季度應繳納的個(ge) 人所得稅（代扣代繳除外）、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關(guan) 稅費延緩繳納3個(ge) 月，緩繳的稅費在2022年4月劃扣2022年第一季度應繳稅費時一並劃扣。
七、《公告》規定的製造業(ye) 小微企業(ye) 是否可以依法申請辦理延期繳納稅款？
《公告》規定的製造業(ye) 中小微企業(ye) ，符合稅收征管法及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。
舉(ju) 例10：納稅人J為(wei) 製造業(ye) 企業(ye) ，年銷售額為(wei) 3000萬(wan) 元，且按月繳納，其2021年11月申報期需申報繳納所屬期為(wei) 10月份的企業(ye) 所得稅等稅款共50萬(wan) 元，但其當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(hui) 保險費後，隻剩1萬(wan) 元。納稅人J可以依照稅收征管法及其實施細則的規定，就其應繳全部稅款申請延期繳納稅款，不受《公告》規定的限製。
八、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理所得稅匯算清繳？
納稅人符合《公告》規定條件，選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與(yu) 所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人應當按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。
舉(ju) 例11：納稅人K是年銷售額100萬(wan) 元的製造業(ye) 個(ge) 體(ti) 工商戶，實行查賬征收、按季申報經營所得個(ge) 人所得稅，且在2022年1月申報期內(nei) 選擇將2021年第四季度應當預繳的個(ge) 人所得稅全部延緩到4月申報期內(nei) 繳納。如果納稅人K因為(wei) 補充享受專(zhuan) 項附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前辦理2021年經營所得匯算清繳退稅，則納稅人可以正常辦理匯算清繳退稅，不受納稅人享受緩繳2021年第四季度稅款政策的影響。同時，納稅人應當在4月申報期內(nei) 繳納享受緩繳政策的稅款。
九、《公告》何時開始施行？
《公告》自2021年11月1日起施行。
